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刍议中小企业全面预算管理存在的问题及对策

日期:2019-11-22 来源: 评论:

[摘要]作为经过诸多机构、学者和企业界广泛认可的管理工具,全面预算管理可以实现企业资源配置最优化,合理安排企业未来的经营活动和经营目标,促进企业经营管理水平的提高,已经成为国内企业提高竞争能力的重要管理手段。但是,全面预算管理目前在我国企业,尤其是...……

作为经过诸多机构、学者和企业界广泛认可的管理工具,全面预算管理可以实现企业资源配置最优化,合理安排企业未来的经营活动和经营目标,促进企业经营管理水平的提高,已经成为国内企业提高竞争能力的重要管理手段。

但是,全面预算管理目前在我国企业,尤其是中小企业的实践运用并不成熟,存在诸多问题。此文概述了全面预算管理存在的各种问题和现象,并提出针对性的解决方案,以期为企业开展全面预算管理提供借鉴。

全面预算管理在国外经过多年的发展、实践,应用较为成熟,传入我国后,得到大量企业的关注与重视,许多企业也在努力尝试使用这一管理工具。但由于我国实际应用时间短,从国内企业尤其是中小企业应用效果来看,存在各种各样亟待解决的问题。如预算管理脱离战略目标;预算管理意识淡薄;缺少健全有效的预算管理机构;预算编制方法不科学;预算编制方式不合理;绩效考核与监督机制设置不合理;预算与实际业务相脱节,无法合理调度资源;预算执行过程中管控功能不到位;预算管理信息化程度偏低;重编制、轻执行等。为解决预算管理存在的问题,充分发挥其在企业经营管理过程中的作用,特提出如下解决方案:

(一)企业预算管理与企业战略目标协调

预算目标是战略目标的表现形式,是公司战略的阶段性目标,因此,明确、合理的企业战略目标是预算管理目标确定的基础和前提。在设定预算管理目标时,要充分考虑企业战略目标导向,结合企业所处发展阶段、内外部环境,制定科学合理的预算目标,保证短期目标与长期目标的协调一致。

(二)加强预算知识宣传、培训,提高公司各层级对预算管理重要性的认知程度

预算管理工作的顺利开展、作用的充分发挥,离不开公司全体人员的大力支持。为此,企业的预算管理部门和人员需要利用一切可能的机会对公司各层级人员开展预算管理知识方面的培训教育,使公司各层级人员逐渐从对预算管理的认知误区中走出来,减少预算管理的编制、执行、控制和考核等环节的阻力,得到公司从上到下的齐心协助,为预算管理充分发挥作用打下坚实的基础。开展预算管理知识培训的方式有预算管理部门和人员在公司内部进行预算知识宣讲;邀请全面预算管理方面的专家、学者到企业内部开展全面预算管理方面的专题讲座;组织高管和中层管理干部参加外部培训机构的预算知识培训等。上述培训的周期可以是定期的,也可以是不定期的,培训时间和频率视本企业各层级人员对预算认知的程度而定。

(三)建设完善的预算管理机构

组织机构是企业进行任何管理的基础,健全有效的预算管理机构能为全面预算管理有效发挥作用提供良好的保障。首先,企业应当成立预算管理委员会,作为全面预算管理的决策机构,决定全面预算的重大事项,在全面预算管理体系中居于主导地位。预算管理委员会主要对董事会负责,其主要成员一般由董事长、总经理、总会计师、副总经理、主要职能部门负责人构成。其次,企业应成立全面预算管理办公室,作为全面预算管理的日常工作机构,具体负责全面预算的组织领导和编制、审核、执行、控制、反馈、分析和考评等日常工作。预算管理办公室一般设在财务部,其主任一般由总会计师兼任,工作人员应由财务部门、业务部门、人力资源等职能部门负责人共同组成,从而保证预算管理办公室知识结构完整,能有效地进行预算管理。再次,企业应当根据权责范围,将企业内部各预算责任单位划分为若干个预算执行机构,例如收入中心、成本中心、费用中心、利润中心、投资中心等,负责本单位预算的具体实施。最后,组织机构完善后,人员配备需要跟上,如条件允许,可配备专职的预算管理人员。

(四)建立科学、丰富的编制方法

正确、合理的预算编制方法是预算编制成功的基础,也是全面预算管理有效实施的前提。因此,企业在编制预算时需遵循经济规律,充分考虑行业特点,所处发展阶段,基础管理水平,企业战略,选择合适的预算编制方法。

预算编制方法多种多样,常见的预算编制方法有增量预算、零基预算、固定预算、弹性预算、定期预算、滚动预算、作业预算、项目预算等,这些预算编制方法各有特点,适用于不同的企业和企业的不同发展阶段。

预算管理人员需了解各种预算编制方法的优缺点,在实际运用时适当规避其缺点,提高预算编制的合理性和科学性。例如增量预算法,在预算编制时将以前不合理的、浪费的成本费用以及偶发性的成本费用从编制基础中剔除,减少基期不合理因素影响,将会使预算编制更合理、更科学。

(五)选取合适的编制方式

预算编制方式有权威式预算,参与式预算和混合式预算,混合式预算综合了权威式预算和参与式预算的优点,运用效果较好。

在预算编制过程中,为保障预算管理的成功实施,可以与各个预算单位充分沟通,反复推敲,不断提高预算的科学性和可执行性,规避权威式预算的弊端。

(六)建立科学合理的预算考核奖惩和监督机制

预算编制完成,能否达成预算目标,过程管理非常关键。因此,企业在注重结果考核的同时,过程考核不能放松,达到结果控制与过程控制有效结合的状态。企业要本着公开、公平、公正的原则,科学合理地设定结果考核指标,避免部门局部利益与企业整体利益产生矛盾。针对不同的考评对象,灵活应用货币激励与非货币激励考评政策,充分发挥考核的激励作用。

(七)加强对预算执行的过程监控,及时合理调整预算,避免预算管理与实务相脱节

预算的健康、有效执行是保证企业战略、经营目标顺利实现的基础。企业要加强预算执行的过程监控,及时发现预算执行过程中出现的问题,做出适当调整,便于解决问题,使预算契合实际。不可出现因过于强调预算的刚性,在企业内外部环境发生重大变化,预算执行结果与预算目标产生较大偏差时,仍僵硬执行预算的情况。

不可出现因过于强调预算的灵活性,使得预算调整频率过高,或预算控制松弛,出现大量“超预算”“预算外”的情况,从而使预算管理失去事前控制作用,使企业走入另外一个误区。

(八)加强业务部门参与预算管控的力度,提高预算管理人员综合素质

打铁还需自身硬,预算管理人员职业素质的不断提升对企业预算管理水平有极大的促进作用。因此,作为预算管理的首选机构,财务人员要通过对财务、企业管理、内部控制等知识的不断学习,加深对企业业务的了解,增强自身能力建设,努力成为综合能力过硬的预算管理人才。

(九)建立信息化支持系统,有效协助企业全面预算管理

在缺少信息系统支持情况下,企业预算编制效率低下,调整不及时,收集实际运行数据困难,预算与实际数据无法实时对比,预算管理停留在事后分析、控制阶段,无法做到事前控制,给企业效益带来损失。

为提高企业预算编制的效率和事前、事中控制水平,达成预算控制目标,企业有必要加强信息化投入,制定科学合理的预算编制、管理流程,利用计算机软件编制预算,收集实时数据,进行预算控制和考核,为企业管理层提供准确、及时的信息。

从短期来看,信息化投入会增加企业成本,但长期来看,预算管理水平的提高,将使企业受益匪浅。

(十)加强预算执行控制和考核,避免出现重编制,轻执行现象

预算主体需要充分认识到预算管理对企业效益提高的有效性,避免出现为应付上级管理、满足政策要求而编制预算,事后不严格执行、甚至不执行情况的出现。在企业经营过程中,需加强预算执行中的过程控制,刚柔并济,避免出现预算僵化和预算宽松两种极端现象,落实预算考核,以达成预算管理目标,避开重编制、轻执行的误区。

(作者单位:阿尔特汽车技术股份有限公司)

编辑:张祎

校对:唐峥耀

监审:王怡洁

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